О признании добычи (майнинга) криптовалюты видом хозяйственной деятельности

Перманентная девальвация подавляющего большинства материально технических ценностей и валюты абсолютно всех государств мира вызвала объективное желание диверсифицировать способы хранения богатства. Развитие новейших технологий, в частности IT-технологий, привело к появлению криптовалюты — компьютерных денег, которые пока еще не стали альтернативой, однако уже являются дополнением к классическим бумажным деньгам и деньгам, изготовленных из драгоценных металлов или обеспеченных ими и другими материальными ценностями.

На протяжении последних лет в мире большое внимание уделяют криптовалюте как будущему полноценному альтернативному варианту наличных средств. Это финансовый инструмент, который активно накапливают и используют при операциях с обменом товаров и на биржах. Популярной криптовалюта стала благодаря анонимности, независимости от инфляционных процессов в отдельном государстве, отсутствия контроля над ней, защищенности, децентрализованному характеру (отсутствует единый эмиссионный центр, который ее производит), а открытый код дает возможность каждому желающему получить ее. Благодаря тому, что спрос на криптовалюту увеличивается, соответственно, увеличивается ее цена. Сегодня криптовалюта стала популярной и в нашей стране. Как и в других странах мира у нас распространены более десяти видов криптовалюты, наибольшую известность среди которых имеет биткоин. Разница криптовалюты и классических денег заключается в том, что она не обеспечена никакими материальными ценностями, ее стоимость определяется объемами эмиссии и соотношением спроса и предложения. Ее эмиссию и правила купли-продажи определяет специальная компьютерная программа. Например, программа обращения биткоинов предусматривает их эмиссию в геометрической прогрессии на выбывание до остановки на отметке 21 миллион единиц биткоинов примерно в 2031-2033 годах. Эмиссия абсолютно децентрализована и осуществляется в виде выплаты вознаграждения лицам, компьютерные устройства которых строят новые компьютерные блоки, то есть добывают новые единицы криптовалюты. Эти лица получили неофициальное название «майнеры». Их деятельность по признакам имеет сходство с хозяйственной, а в ее пределах — с предпринимательской. Сначала «майнер» изготавливает или покупает специальные приборы, необходимые для генерирования (майнинга) криптовалюты, разрабатывает и запускает соответствующую программу, потребляет сверхбольшее количество электроэнергии, технически обслуживает оборудование, выводит вознаграждение в виде единиц (их частей) биткоинов или иного вида криптовалюты на свои электронные кошельки, обменивает криптовалюту на классическую валюту, товары, работы или услуги. Однако этот вид деятельности на сегодняшний день не является официально признанным видом предпринимательства, поскольку отечественным законодательством это не предусмотрено.

Поэтому криптовалюта не является электронными деньгами, а признается денежным суррогатом и ее использование в качестве платежа не просто не разрешается, но и запрещается. Однако действующим законодательством не определены мера и размер ответственности за несоблюдение запрета.

А если же возникнет спор в судебной инстанции по поводу законности осуществления операций с криптовалютой и суд будет придерживаться не духа закона, а буквы закона, то решение будет не в пользу государства. Во-первых, в отечественных нормативно-правовых актах говорится о запрете криптовалюты Bitcoin, а следовательно операции с такими видами криптовалюты, как: Ethereum (от англ. «ether» — эфир, ефириум), Ripple (Рипли), Litecoin, Namecoin и другими не запрещены. Во-вторых, государству еще надо будет доказать, что криптовалюта использовалась на территории нашей страны, а это сложно сделать, исходя из того, что компьютер, биржа криптовалюты, материальный товар могут находиться в трех разных странах. В-третьих, в законодательстве говорится о запрете использования криптовалюты в качестве средства платежа, тогда как ничего не сказано об операции по обмену, добычи, использования в качестве средства накопления и тому подобное. Аналогичный правовой режим имеет иностранная валюта в нашей стране. Так, гражданам не запрещено хранить сбережения в иностранной валюте и обменивать иностранную валюту на отечественную и другую иностранную валюту. Граждане не могут на территории государства получать зарплату или любое вознаграждение в иностранной валюте, однако они могут зарабатывать или выигрывать иностранную валюту в сети Интернет. Из приведенного можно сделать вывод, что государство заняло выжидательную позицию, формально запрещая оборот криптовалюты как конкурента национальной валюте, однако реально не вводя мер уголовной, административной, хозяйственно-правовой или любой другой ответственности. Во многих странах мира, где в большей или меньшей степени разрешены операции с криптовалютой (Австралия, Австрия, Болгария, Бразилия, Израиль, Канада, КНР, Норвегия, Сингапур, США, Хорватия, Швейцария, Япония и другие), последнюю не рассматривают в качестве угрозы национальной валюте. Там если и есть ответственность в отношениях с криптовалютой, то объектом преступления или правонарушения является не нормальное функционирование национальной валюты, а, скорее, публичные общественные отношения в сфере фискальной политики государства. Соответственно правонарушения заключаются в уклонении от уплаты налогов с доходов, полученных от операций с криптовалютой.

Современная ситуация в экономике государства является достаточно сложной. Потеря значительной части промышленного потенциала, резкое повышение расходов на содержание армии, потребность в выплате процентов международным кредитным организациям требуют поиска новых финансовых источников. В последнее время были введены:

— военный сбор;

— повышение акцизных ставок с продаж алкогольной и табачной продукции;

— повышение судебного сбора;

— расширение источников отчислений в пенсионный фонд и тому подобное.

И в этой же ситуации в государстве каждый день проводятся операции с криптовалютой, по количеству и объему которых наша страна входит в топ-10 стран мира. Приведенная информация указывает на возможность и целесообразность введения налогообложения всех или отдельных операций с криптовалютой, доходов от определенных операций с криптовалютой тому подобное. Но для такого введения налогообложения нужно сначала легализовать вид деятельности, ввести его в правовое поле. Новейшая история имеет обратный пример, когда вид деятельности, подлежащий лицензированию и патентованию, а доходы от него облагались по повышенным ставкам, был запрещен. Имеется в виду игорный бизнес. В итоге, значительное количество субъектов хозяйствования — нарушителей фактически предоставляет услуги игорного бизнеса, но не платит налогов, не приобретает лицензии и не покупает торговый патент.

Также можно сказать, что фактически имеют «налоговые каникулы» и субъекты хозяйствования и лица, проводящие операции с криптовалютой. Легализовать операции с криптовалютой, то есть признать большую часть из них видами хозяйственной деятельности, не сложно. Достаточно лишь внести несколько изменений в некоторые нормы законодательства. Однако в этом случае появится альтернатива классической национальной денежной единице. А значит, возникнут вопросы почему криптовалюта находится в привилегированном положении перед классической иностранной валютой и есть приравненной к национальной валюте. Кроме этого одним из признаков криптовалюты является анонимность. Без личного признания владельца «криптовалютного» кошелька другие лица почти не имеют шансов узнать его личность. А в случае легализации операций с криптовалютой и, особенно, введение их налогообложения, государство должно будет их контролировать. В ситуации, когда государство это делать не сможет, легализация и налогообложение операций с криптовалютой будет выглядеть лишь как подтверждение несостоятельности государства.

Однако государство вполне безопасно и с выгодой для себя может приравнять режим использования криптовалюты с соответствующим режимом классической валюты, но не национальной, а зарубежной. В этом случае не будут нарушены нормы законодательства.

Во-первых, криптовалюта не является и не станет полноценными электронными деньгами. Однако таковыми на территории государства не являются и иностранные деньги. Во-вторых, в этом случае не нужно будет вносить большое количество изменений в нормативные акты. В-третьих, граждане и субъекты хозяйствования, хранящие сбережения в криптовалюте, покупающие или продающие ее, не будут считаться и чувствовать себя нарушителями или преступниками. И это не менее выгодно государству, которое все равно практически не может получить информацию о таких сбережениях или операции купли-продажи.

С легализацией операций с криптовалютой государство не просто может, а должно признать добычу (майнинг) криптовалюты видом хозяйственной деятельности. Учитывая его высокую рентабельность (в среднем срок окупаемости оборудования (самое дешевое и с относительно невысокими мощностями в сети Интернет оценивается в среднем в 10 000 долларов США) составляет от 6 до 12 месяцев), большую общественную опасность (в частности, высокий риск возникновения короткого замыкания и пожара; также до конца неизвестно как на человека, животных и окружающую среду влияет скученность разнообразного электромагнитного и компьютерного оборудования), а также наличие специальных знаний и умений исполнителей (без надлежащего контроля они могут нанести вред компьютерным сетям и другим пользователям сети Интернет), этот вид деятельности должен быть лицензированным в обязательном порядке.

Кроме лицензирования государство должно будет ввести и налогообложение нового легального вида хозяйственной деятельности — добычи (майнинга) криптовалюты путем внесении дополнений в нормативно-правовые акты. Представляется, что ставка налога на прибыль должна быть такой же, как и для подавляющего большинства видов хозяйственной деятельности. И вместе с введением налогообложения к нарушителям могут быть применены нормы уголовного или административного законодательства.
Одним из главных аргументов в пользу признания добычи криптовалюты видом хозяйственной деятельности и введение налогообложения доходов, полученных от этой деятельности, является возможность обеспечения эффективного выявления лиц и субъектов хозяйствования, которые этим видом деятельности занимаются. Фискальные органы, орган лицензирования, правоохранительные органы могут сделать это через показатель очень высокого энергопотребления.

Сумму налога, пропорциональную количеству добытых единиц криптовалюты, можно определять тремя способами. Первый заключается в том, что «майнер» добровольно, например, один раз в месяц будет предоставлять уполномоченным лицам фискальной службы доступ к программе «Майнинг» и своим кошелькам криптовалюты (для того, чтобы проверять количество добытых единиц и высчитать сумму налога). Однако вряд ли «майнер» захочет добровольно предоставить постороннему лицу доступ к своей программе, а тем более к своим кошелькам. При этом, он может бесплатно создать любое количество таких кошельков и предоставлять на проверку далеко не все из них. На этот случай следует предложить проверяющим органам применять второй способ определения суммы налога: специалисты комиссионно проверяют мощность оборудования, проводят расчеты, определяют среднемесячный показатель добытых единиц криптовалюты и на его основе — высчитывают сумму налога. Если же у «майнера» случится авария, сбои в поставках электроэнергии или другие форс-мажорные обстоятельства, — он должен немедленно уведомить преверяющий орган и лицензиата о временном прекращении деятельности. Также он будет обязан информировать контролирующие органы и в случае возобновления своей деятельности. Впрочем, если он этого не сделает, последние смогут сами определить восстановление деятельности по добыче криптовалюты по сверхвысокому уровню потребления электроэнергии. Есть еще и третий способ — определение суммы налогов пропорционально количеству затраченной электроэнергии. Однако этот способ, как и первый, может быть не эффективным по причине применения «майнерами» различного оборудования, которое может потреблять большее или меньшее количество электроэнергии при одинаковой мощности добычи.

Итак, на основе проведенного исследования предложено законодательно приравнять правовой режим операций с криптовалютой к режиму классической иностранной валюты. В этом случае нормы отечественных нормативно-правовых актов не будут нарушены, а граждане и субъекты хозяйствования смогут на законных основаниях хранить, обменивать криптовалюту, а также зарабатывать ее путем добычи (вычитания, генерирования, майнинга). Последний вид деятельности необходимо признать новым легальным видом хозяйственной деятельности — из-за высокого уровня рентабельности, который должен быть лицензированным. Доходы, полученные от осуществления этого вида деятельности предложено облагать по общим правилам и ставкой. Выявлять лиц или субъектов хозяйствования, осуществляющих добычу (вычитания, майнинга) криптовалюты, представители контролирующих органов, правоохранительные органы и орган лицензирования могут по показателями сверхвысокого уровня потребления электроэнергии по сравнению с другими видами хозяйственной деятельности. Также можно предложить три пути определения суммы налогов:
1) путем предоставления доступа представителям проверяющего органа к компьютерной программе и кошелькам криптовалюты;
2) путем расчета представителями контролирующего органа среднемесячного объема добычи единиц криптовалюты для определенного оборудования и, соответственно, пропорционально ему — суммы налога;
3) пропорционального количества затраченной электроэнергии.

Таким образом, представляется, что легализация или признание добычи (вычитания, генерирования, «майнинга») криптовалюты видом хозяйственной деятельности, введение его лицензирования, налогообложения доходов, полученных от него, будет полезной для государства, поскольку позволит ему выйти из патовой ситуации, сложившейся в отношениях с «майнерами», а также будет способствовать наполнению государственного бюджета крайне дефицитными дополнительными финансовыми ресурсами.